相続コラム
「2015年12月」のコラム
札幌の相続ブログ 生前贈与は本当に相続税対策として有効なのか？ その７
2015年12月28日
生前贈与、なかでも暦年贈与は、細く長く続けてこそ効果を発揮します。
まず太くやってしまうと、税率が高くなりますので、かえって損になる可能性があります。
「何もしないで相続税を払った方が安く済んだ」ということになってはいけません。
また短くやってしまうと、贈与の総額が少なくなるのは勿論のこと、タイミングによっては「生前贈与加算」に該当してしまう場合があります。
生前贈与加算とは
https://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4161.htm
「相続などにより財産を取得した人が、被相続人からその相続開始前3年以内(死亡の日からさかのぼって3年前の日から死亡の日までの間)に贈与を受けた財産があるときには、その人の相続税の課税価格に贈与を受けた財産の贈与の時の価額を加算します。」
（国税庁ホームページより抜粋）
つまり相続人に対する贈与のうち、相続日から３年以内のものについては、なかったものとされます。
１０年続けて贈与した後に亡くなれば、直近３年分はなかったものとされますが、それ以前の７年分はＯＫです。
２０年続けて贈与した後に亡くなれば、直近３年分はなかったものとされますが、それ以前の１７年分はＯＫです。
つまり長く続けた方がお得、ということです。
まず太くやってしまうと、税率が高くなりますので、かえって損になる可能性があります。
「何もしないで相続税を払った方が安く済んだ」ということになってはいけません。
また短くやってしまうと、贈与の総額が少なくなるのは勿論のこと、タイミングによっては「生前贈与加算」に該当してしまう場合があります。
生前贈与加算とは
https://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4161.htm
「相続などにより財産を取得した人が、被相続人からその相続開始前3年以内(死亡の日からさかのぼって3年前の日から死亡の日までの間)に贈与を受けた財産があるときには、その人の相続税の課税価格に贈与を受けた財産の贈与の時の価額を加算します。」
（国税庁ホームページより抜粋）
つまり相続人に対する贈与のうち、相続日から３年以内のものについては、なかったものとされます。
１０年続けて贈与した後に亡くなれば、直近３年分はなかったものとされますが、それ以前の７年分はＯＫです。
２０年続けて贈与した後に亡くなれば、直近３年分はなかったものとされますが、それ以前の１７年分はＯＫです。
つまり長く続けた方がお得、ということです。
札幌の相続ブログ 生前贈与は本当に相続税対策として有効なのか？ その6
2015年12月14日
さて、一人に対して年間３００万円の贈与を１０年間続けたとします。
贈与税額１９万円×１０年間＝１９０万円
１０年間で計１９０万円の贈与税を納付することになります。
これに対し、将来発生する相続税はどれだけ節税されたのでしょうか。
３００万円の１０年分ですから、３，０００万円の財産が減少したことになります。
ご本人の贈与前の財産が２億円だとすれば、贈与後は１億７千万円です。
相続人の数が子３人であると仮定すると、
【贈与前】
（２億円?基礎控除額４，８００万円）÷３＝５０，６６６千円
５０，６６６千円×３０％?７００万円＝８，１９９，８００円
８，１９９，８００円×３人＝２４，５９９，４００円
【贈与後】
（１億７千万円?基礎控除額４，８００万円）÷３＝４０，６６６千円
４０，６６６千円×２０％?２００万円＝６，１３３，２００円
６，１３３，２００円×３人＝１８，３９９，６００円
【節税額】
２４，５９９，４００円?１８，３９９，６００円＝６，１９９，８００円
上記節税額から納付贈与税額を差し引くと、
６，１９９，８００円?１，９００，０００円＝４，２９９，８００円
実に４３０万円弱の節税となります。
贈与税額１９万円×１０年間＝１９０万円
１０年間で計１９０万円の贈与税を納付することになります。
これに対し、将来発生する相続税はどれだけ節税されたのでしょうか。
３００万円の１０年分ですから、３，０００万円の財産が減少したことになります。
ご本人の贈与前の財産が２億円だとすれば、贈与後は１億７千万円です。
相続人の数が子３人であると仮定すると、
【贈与前】
（２億円?基礎控除額４，８００万円）÷３＝５０，６６６千円
５０，６６６千円×３０％?７００万円＝８，１９９，８００円
８，１９９，８００円×３人＝２４，５９９，４００円
【贈与後】
（１億７千万円?基礎控除額４，８００万円）÷３＝４０，６６６千円
４０，６６６千円×２０％?２００万円＝６，１３３，２００円
６，１３３，２００円×３人＝１８，３９９，６００円
【節税額】
２４，５９９，４００円?１８，３９９，６００円＝６，１９９，８００円
上記節税額から納付贈与税額を差し引くと、
６，１９９，８００円?１，９００，０００円＝４，２９９，８００円
実に４３０万円弱の節税となります。
