札幌・石狩の相続税申告・生前贈与・事業承継なら税理士法人マッチポイントへ

不動産登記されていない建物は、実は結構あります。

住宅ローンなどを組んで建物を購入する場合は、債権者である銀行の担保をつける必要がありますので、必ず不動産登記します。

ですから我々のような一般人にとっては「建物は登記するものだ」という認識が当然のようにあります。

しかし、実は、不動産というものは「必ず登記しなければならない」という決まりはありません。

極端な話、登記しなくてもいいのです。

例えば、自宅に隣接する車庫やガレージ倉庫。

これはまあ規模も小さいですし、その自宅の附属物なので所有者は同じである、と容易に推測できますので、登記されてなくても別段困ることはないでしょう。

ちょっと困るのは、自宅そのものが登記されていないパターンです。

「え、そんなことあるの？」と驚く方もいらっしゃるでしょうが、実はあります。

或る程度お金に余裕のある方は、わざわざローンを組まずに、自己資金で建物を建てることができます。

で、建築業者に「登記しましょうよ」と当然勧められるのでしょうが、「いや、登記費用がもったいないから、やらない」と言って断る、というパターンです。

登記することは絶対的義務ではありませんから、しなくてもよいのです。

その分、登録免許税や専門家報酬などの費用負担は減ります。

が、後で困ることがあります。

いつどこで困るかといいますと、ご自身が亡くなった後です。

ご自身が生きている間は「この家は俺のものだ」と主張できますが、亡くなった後はどうなるでしょうか？

まず相続人間で遺産分割協議を行い、相続人のうち誰かがその建物を相続することになります。

が、その後、その相続人が「この建物は私が相続した」と、どうやって主張するのでしょうか？

遺産分割協議書をわざわざ引っ張り出して見せつけなければなりません。

それはちょっと格好悪いですね。

そういう事態を考えますと、やはり登記すべきでしょう。

登記すれば、その建物の所有者は誰なのか、はっきりと第三者に示すことができます。

登記されてない方は、今からでも遅くありませんので、登記されることをお勧めします。

なお、登記されてない建物についても、固定資産税はかかります。

市町村役場の職員が、その担当区域を毎年調査しますので、新たに建物が建てられると、その登記の有無に関係なく、固定資産税を課すことになります。

国民年金などを受け取っていた方が亡くなった場合、本来受け取るべきであった年金の未支給分、つまり「未支給年金請求権」というものが発生します。

もう少し噛み砕いて説明しますと、年金というものは毎年２月、４月、６月、８月、１０月、１２月とそれぞれ２ヶ月置きに支給されます。

これらの支給は、「後払い」です。つまり例えば４月に支給される年金は、その前の２月〜３月分、ということになります。このケースにおいて、その受給者が４月上旬に亡くなったとします。年金の支給日は１５日なので、４月１５日に受け取るべきであった年金（つまり２月〜３月分）を受け取らずに亡くなってしまった、ということになります。これを未支給年金といいます。

未支給年金は、その亡くなった受給者と生計を一にしていた配偶者や子などが所定の請求手続きをすることによって、受け取ることができます。

この未支給年金が、相続財産（つまり遺産分割協議の対象となり、相続人で分ける必要がある）なのか、それとも受け取った遺族の固有の財産（つまり遺産分割協議の対象とはならない）なのか、ずっと議論されておりましたが、平成７年の最高裁判決により、「受取人の固有財産である」との見解が出されました。

よって、この未支給年金については、その受け取った配偶者または子などの固有財産でありますので、他の相続人と分ける必要はありませんし、遺留分の算定対象ともなりません。

いまだに多くの遺産分割協議書において、この未支給年金を相続財産として分割対象としているものが多くみられますが、これは誤りです。

相続税の計算においても、当然ながらこれは相続税の課税対象とはなりません。

http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/sozoku/02/09.htm

この取扱いについては、ずっと税務署内の内部通達として未公開でしたが、今では上記の通り質疑応答事例として国税庁HPで公開されております。

ただし、くれぐれもご注意頂きたいのですが、

相続税の課税対象とはなりませんが、その受け取った個人の所得税の課税対象にはなります。

この未支給年金の額は、一時所得として取り扱われます。

一時所得は、年間５０万円の非課税枠があります。

未支給年金は、よほど多額の年金でない限りは通常５０万円を超えることはありませんが、もし他に一時所得に該当するもの（生命保険の満期一時金など）がある場合は、それら全てを合算して算定されますので、よくよくご注意願います。

下記の通り、

札幌市厚別区にて出張無料相談会を開催します。

【 厚別区 相続無料相談会開催のお知らせ 】

日時：　平成２４年９月２２日（土）　９時半〜１６時

場所：　厚別西地区センター

相続問題を抱えていませんか？

相続問題は早めの相談、早めの対応が大切です。

生前の対策から遺産分割のトラブルまであらゆる相続問題について

税理士、弁護士、司法書士が解決のお手伝いをいたします。

まずはお気軽にご相談ください。

【ご予約受付窓口】

　札幌駅前相続サポートセンター

　フリーダイヤル　０１２０−９７３−８１３

　（電話受付時間　月曜〜金曜　9:00〜18:00）

なお、４〜７月に江別・北広島両市にて開催された出張相談会は、

かなり早い時期に午前中の予約相談枠が埋まり、

当日はほぼ満員状態でございました。

今回も同様の事態が予想されますので、ご予約はお早めにお願いします。

ご相談内容に応じて、

弁護士・税理士・司法書士のうち

最も相談内容に適切な有資格者が対応させて頂きますので、

ご予約の電話にて、相談内容を出来るだけ詳しくお伝え下さい。

今後も札幌市・江別市・北広島市にて随時開催する予定です。

皆様のお越しをお待ち申し上げております。

相続税申告のご依頼を受けた場合においては、大抵は遺産分割協議書の作成まで当方で請け負うことが多いです。

が、ごくまれに、既に相続人ご自身で協議書を作成し、相続人全員の署名捺印も済んだ状態で、「この内容で税務申告をお願いします。」というご依頼もあります。

それはそれで当方としてもそのご依頼通りにやらせて頂くのですが、このケースにおいてほぼ１００％該当するのが、「協議書に記載されていない新たな財産」の発見、です。

発見というのも少々大袈裟ですが、最も多い事例を挙げますと

１．故人の所得税凖確定申告の還付金

２．故人が加入していた生命保険の入院給付金（死後に遺族が請求したもの）

３．故人が会社経営者であった場合、その会社に貸し付けていた債権

４．当方が調査した結果新たに発見された少額預貯金口座

５．故人が所有していた絵画など美術品

６．故人が加入していた生協積立などの解約金

私の経験上、これらが最も多いです。

このように、当方が業務を請け負い、色々と作業していく過程で、相続人が認識していなかった（あるいは認識していたが、まさかそれが遺産分割協議の対象になるとは思ってなかった）財産がポロポロと見つかることはよくあります。

このような場合、もう一度遺産分割協議を行い、それらの財産についてどう分割するかを話し合う必要があります。

もっとも、上記１の国税還付金や２の入院給付金などは、その還付・給付を請求する段階において受取人を指定するのが通常でありますから、その受取人がイコール財産取得者である、とするのが自然な流れでしょう。

また、既に作成し署名捺印された協議書において、例えば

「この協議書に記載のない財産が新たに発見された場合は、各相続人がそれぞれ法定相続分の割合で取得する（または「相続人Ａがすべて取得する」など）」

と記載されている場合は、その文言に従うことになりますので、新たに協議を行う必要はありません。

私としては、この文言を入れる方法をお勧めします。

何故かといいますと、相続発生から数年後に新たな財産が発見された場合（ケースとしてはレアでしょうが、全く可能性が無いとは限りません）、その相続人のうち一人が認知症になってしまっていたとしたら、あるいは亡くなっており、その子や兄弟が相続権を引き継いでいたとしたら、話は結構ややこしくなってしまいます。

そうならないように、あらかじめ面倒な事態を想定した文言を協議書に入れておけば、スムーズに遺産分割できますので、無用な手間やトラブルを省くことができます。

また、逆のケースとして、遺産分割協議の対象とならない財産を協議書に載せてしまっているケースがあります。

さすがに「死亡保険金は相続財産ではない」という知識はかなり浸透されておりますので、死亡保険金が協議書に載るケースは稀ですが、故人の未支給年金を載せているケースは割とあります。未支給年金は、死亡保険金と同様に、受取人固有の財産とされておりますので、遺産分割協議の対象とはなりません（ただし所得税の一時所得に該当しますのでご注意を）。

遺産分割協議は、急がなくても構いませんので、まずは私たち専門家にご相談ください。